固定资产转换为投资性房地产,公允价值大于账面差，为什么不影响当期的应交所得税，但是要确认递延所得税负债？

彭怀文

咨询提问

固定资产转换为投资性房地产,公允价值大于账面差，为什么不影响当期的应交所得税，但是要确认递延所得税负债？

彭怀文解答

公允价值模式下自用房地产转换为投资性房地产会计分录：

借：投资性房地产——成本(转换日的公允价值)

       累计折旧

       固定资产减值准备

       公允价值变动损益(倒挤，借差)

贷：固定资产

       其他综合收益(倒挤，贷差)

从上述的会计分录可以看出，当公允价值大于账面价值时，其差额是直接计入“其他综合收益”的，而不计入当期损益（公允价值变动损益）。“其他综合收益”属于所有者权益科目，应按照税后金额计入，需要把后续的所得税影响因素给排出，所以需要确认“递延所得税负债”。

借：其他综合收益

贷：递延所得税负债

因此，虽然没有影响当期的应交所得税以及所得税费用，仍然需要计提并确认“递延所得税负债”。

更多递延所得税可以关注我在本号分享的文章：

1.递延所得税很难吗？我给你最通俗和最全的解释（一）2.递延所得税很难吗？我给你最通俗和最全的解释（二）3.递延所得税很难吗？我给你最通俗和最全的解释（三）4.递延所得税很难吗？我给你最通俗和最全的解释（四-完结篇）

来自业内一线财税大咖与实务人员阅读后

郑重推荐

与彭怀文老师因税结缘，彭老师乃业内实务派财税专家，亦是我良师益友。

彭老师新作《企业所得税实务与税务风险管理》，我有幸第一时间拜读。此书理论站位高，实务案例详实，核心内容以纳税申报为主线，深入浅出地对税会差异研究解析，尤其税务风险管理部分，更是书中一大亮点。本书对财税工作人员来说，是难得好书，值得品读！

——浩瑞恒泰集团创始人 吉林省注册会计师行业领军人才、税务师、资产评估师  董红岩

彭老师的新作《企业所得税实务与税务风险管理》，融理论于实务，通过案例解析，通俗易懂，对财税工作者的实操极具指导与参考意义，同时兼顾税务风险，提出管理方案，实为一本不可多得的税务实操指导书籍。

——湖北省会计领军人才，高级会计师，注册会计师  杨良成

本书以企业所得税年度纳税申报表纳税调整明细表作为章节脉络，结合实践中常遇到的税会差异案例进行分析剖析，并提出合理化的税务风险应对方案，可有效提高企业税务风险管理能力，增强企业纳税管理水平，值得所有财税人员学习、借鉴！

——合肥未来计算机技术开发有限公司财务负责人  王晓丹

本书是财税法与实操的完美结合，涉及企业所得税相关经济业务的方方面面，可操作性是本书的显著特点，同时从企业税务风险管理层面对疑难经济业务给出了优解方案，本书无论是用于财税实操参照还是筹划运用都是一部不可多得的案头必备佳作，值得细品慢嚼。

——台州明政会计事务所&台州明正税务师事务所  咨询总监 余晖

企业所得税内容涉及面广，和会计核算联系紧密。近年来，税法变动频繁，报表几经修改。面对大家的学习需求，彭老师这本新书可谓是正逢其时。该书紧扣税法和准则，不仅有理论的高度，更有落地的实操，大量的案例让该书具备很高的参考价值和指导作用，是广大纳税人、税务工作者系统学习企业所得税的必备选择。

——财税自媒体“二哥税税念” 作者：二哥

彭怀文老师出版这本书，内容比较新颖，而且他引用的是最新政策，注重实务操作，税会紧密结合，案例实用丰富，并且他写这这本书秉承的是“会计联系税收、理论联系实际”的原则，将税收政策、会计核算和税会差异融为一体，具有很强的操作性和示范性。

——中税通达税务师事务所所长   贾文俊

在新的税制改革的“千变万化”，以及企业会计准则的“日新月异”两大变数“双管齐下”的环境下，企业财税朋友面临新的挑战！如何驾驭企业税务风险，完美的将理论和实际有机结合，既考验各位会计朋友的扎实的理论功底，更考验大家的智慧。本书中，彭怀文先生，将其几十年的财税精髓，恰如其分的把知识化为技能的“涓涓细流”分享给各位读者。非常值得推荐！

—— 税友集团 特级讲师  注册税务师 注册会计师  宋雪峰

点击下方“阅读原文”就可以进入京东购书链接